대차평균의 원리를 적용하기 위한 세부 규정

회계상 숫자는 (-) 가 나올 수 없다. 분개를 보면, 차변 및 대변으로 구분을 하고 각각 양수를 사용하고 있다. 재무보고서에는 표시형식으로 계정에서 차감을 하여 나타내기도 하지만, 이것이 숫자가 (-) 를 뜻하는 것은 아니다. 숫자가 (-) 가 된다면, (-) 를 뜻하는 계정을 사용하여야 한다. 이를테면, 잉여금을 (-) 로 표시하려면 결손금 이라는 계정을 사용하여 (+) 표기를 한다.

잉여금과 결손금이 당년도에 바뀌는 상황이라면, 각 계정별로 수익과 비용이 나타났을 때, 대변에 숫자가 있다면, 대변에 (+) 가 있는 잉여금을 찾고, 차변에 숫자가 있다면 차변에 (+) 가 있는 결손금을 찾아야 한다.